非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
国家税务总局
国家税务总局令
第19号
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○○九年一月二十日
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。
第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。
本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
第四条 本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。
第二章 税源管理
第一节 登记备案管理
第五条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。
第六条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》（见附件2）。
第八条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。
境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。
第九条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。
第二节 税源信息管理第十条 税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。
第十一条 非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（见附件4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。
第三章 申报征收
第一节 企业所得税
第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：
（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
（三） 财务会计报告或财务情况说明；
（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。
非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。
第十四条 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。
第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。
第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。
第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。
非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追缴顺序。
第十八条 其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机关执行追缴事宜。
第二节 营业税和增值税
第十九条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。
第二十条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或增值税扣缴义务：
（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活动的证明资料；
（二）非居民委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。
第二十一条 非居民进行营业税或增值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并附送下列资料：
（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；
（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。
第四章 跟踪管理
第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。
第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。
第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。
第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。
第二十六条 主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。
第二十七条 省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于年度终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（见附件8），以及项目涉及的企业所得税、增值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报送国家税务总局（国际税务司）。
第二十八条 主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。
第二十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自发情报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准后组织实施。
第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。
第五章 法律责任
第三十二条 非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
第六章 附 则
第三十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。
安徽省人民代表大会常务委员会关于批准《淮南市城市供水用水管理条例》的决议
安徽省人民代表大会常务委员会
安徽省人民代表大会常务委员会关于批准《淮南市城市供水用水管理条例》的决议
（2007年12月19日安徽省第十届人民代表大会常务委员会第三十五次会议通过）
安徽省第十届人民代表大会常务委员会第三十五次会议审查了《淮南市城市供水用水管理条例》，决定予以批准，由淮南市人民代表大会常务委员会公布施行。
淮南市城市供水用水管理条例
（2007年10月24日淮南市第十三届人民代表大会常务委员会第四十一次会议通过 2007年12月19日安徽省第十届人民代表大会常务委员会第三十五次会议批准）
第一条 为了规范城市供水、用水管理，保障城市生活、生产用水，保证供水安全，维护供水、用水双方的合法权益，根据国务院《城市供水条例》和有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于本市行政区域内的城市供水、城市用水和对其实施监督管理的活动。
本条例所称城市供水，是指供水企业利用公共供水设施向用水单位和个人（以下统称用户）提供生产、生活和其他用水的行为。
本条例所称城市用水，是指用户根据生产、生活等需要使用城市供水的行为。
第三条 公用事业行政主管部门负责城市供水、用水监督管理工作。
规划、建设、环境保护、水、卫生、价格、质量技术监督、房地产等有关行政主管部门按照各自职责，负责供水、用水监督管理的相关工作。
第四条 市、县人民政府应当将城市供水事业纳入国民经济和社会发展计划，并组织有关部门编制城市供水发展规划，纳入城市总体规划。
公用事业行政主管部门应当根据城市供水发展规划，制定城市供水工程年度建设计划。
第五条 城市供水依法实行特许经营。
公用事业行政主管部门会同有关部门按照《淮南市公用事业特许经营条例》的规定，提出实行特许经营的城市公共供水项目，拟订具体实施方案，经市人民政府批准后施行。
第六条 新建、改建、扩建城市供水工程，应当符合城市供水发展规划及城市供水工程年度建设计划，按基本建设程序办理。
城市供水工程竣工后，建设单位应当组织有关单位验收。未经验收或验收不合格的，不得交付使用。
城市供水工程自竣工验收合格之日起15日内，建设单位应当将工程竣工验收报告和有关行政主管部门的认可文件报公用事业行政主管部门备案。
第七条 在城市公共供水管网覆盖区域内，供水能力能够满足需要的，不得新建设施取用地下水。已建成的以地下水为水源的取水设施，应当依法限期关停。
第八条 用水单位自行投资建设的与城市公共供水管道连接的管道及其附属设施，必须符合供水工程技术标准。设计前应当向城市公共供水企业提出用水申请，管道及其附属设施的设计方案应当征求城市公共供水企业的意见；竣工后由城市公共供水企业验收合格后并交其统一管理，方可与公共供水管网连接使用，并将工程竣工资料报送城市公共供水企业。
第九条 因工程建设确需改装、拆除或者迁移城市公共供水设施的，建设单位应当将工程改造和应急供水方案等报送公用事业行政主管部门批准，并按批准的方案采取相应补救措施。
公用事业行政主管部门应当自受理建设单位申请之日起15个工作日内予以书面答复。
第十条 自建设施的供水管网或者内部用水系统不得擅自与城市公共供水管网连接；因特殊情况确需连接时，应当经城市供水企业同意，报公用事业行政主管部门和卫生行政主管部门批准，经试压、冲洗、消毒后方可连接。
生产或者使用有毒、有害物质的单位不得将其生产用水管网及附属设施直接与城市公共供水管网连接。
第十一条 住宅用水应当实行一户一表、水表出户、抄收到户。
已建住宅未装分户计量水表的，由公用事业行政主管部门责令有关单位限期改造。经验收合格后，移交供水企业。
第十二条 供水企业应当建立水质管理制度，定期检测水质，确保水质符合国家标准；自检能力达不到国家规定的，应当委托法定检测机构检测。
卫生、公用事业行政主管部门应当按照各自的职责对城市供水全过程进行水质监测、监督和检查，并按照规定定期将水质检测结果向社会公布。
水质检测不合格的，由公用事业行政主管部门责令停止供水并限期改正，确保用水安全。停水期间，公用事业行政主管部门应当采取措施解决居民基本生活用水。
第十三条 二次供水设施管理单位应当建立健全二次供水水质和供水设施运行、清洗、消毒及安全保障管理制度，每半年至少对储水设施进行一次清洗消毒，确保水质符合国家标准；不能对水质进行常规检测的，应当委托法定检测机构检测。
第十四条 供水企业和二次供水单位应当保持连续供水，不得限时供水，并保障水压符合国家标准。
因工程施工、供水设施维修等原因需要停止供水的，应当经公用事业行政主管部门批准，并提前24小时通知用户；通知时间另有约定的，从其约定。暂停或降压供水应当错开用水高峰期。因发生事故等情况而临时停止供水的，应当在抢修的同时通知用户，并报告公用事业行政主管部门。
城市供水设施维修时，有关单位和个人应当给予配合。
第十五条 公用事业行政主管部门、供水企业应当制定突发事件应急预案。因自然灾害、突发事故等特殊原因影响正常供水时， 公用事业行政主管部门、供水企业应当及时通知用户，并立即启动应急预案，采取应急供水措施，保障居民基本生活用水。
第十六条 城市用水实行分类水价。城市用水按用水性质分为居民生活用水、工业用水、行政事业用水、经营服务用水和特种用水等。
同一用户不同类别的用水应当分表计量，由于用户原因不能分表计量的，按照相应的最高类别适用水价；由于供水企业的原因不能分表计量的，按照相应的最低类别适用水价。双方有争议的，可以协商解决；协商不成，按照合同法的有关规定处理。
第十七条 供水企业应当履行普遍服务的义务，在供水管网覆盖区域内，对符合城市规划且具备接水条件的用水申请应当受理。用水申请包括申请人名称、地址、用水性质、月用水量、耗水状况、节水措施等内容。
供水企业应当自收到用水申请之日起5日内确定用水性质，并书面告知申请人。
申请人对用水性质认定有异议的，可以向公用事业行政主管部门提出书面异议申请。公用事业行政主管部门应当在5个工作日内答复；用水性质认定有误的，责令供水企业改正，并书面告知申请人。
第十八条 供水价格和建安、改造费用标准的制定和调整，依照价格法律、法规的规定执行。供水企业应当按照依法核定的标准收取费用。
第十九条 供水企业应当与用户依法订立供用水合同，约定双方的权利、义务和违约责任。
第二十条 用户应当按时缴付水费，逾期未缴付的，供水企业应当发出限期1个月内缴付的通知；逾期仍未缴付的，供水企业可以按合同约定暂停供水，收取违约金。用户缴清欠费后，供水企业应当在18小时内恢复供水。
因用户责任造成水表损坏不能计量的，当月水费按前3个月中的最高月用水量计收水费；非用户责任的，按前3个月平均用水量计收。
用户迁出、迁入、分户、并户、要求停止供水或改变用水性质的，应当到供水企业办理相关手续，并结清水费。
第二十一条 用户对水表准确度有异议的，可以向法定检测机构申请检测。计量误差超过规定标准的，供水企业应当承担检测费用，并免费更换水表，退还多收的水费；计量误差符合规定标准的，用户承担检测费用。
第二十二条 禁止下列用水行为：
（一）非法取用消防用水；
（二）擅自在城市公共供水管道上取水；
（三）擅自改变用水性质；
（四）故意损坏水表和擅自更换水表；
（五）利用各种形式转供水；
（六）其他盗用公共供水行为。
第二十三条 公共供水设施穿越沟渠、河床、堤坝，应当于所在位置设立明显标志，划定安全保护区。
工程施工中发现城市公共供水管网的，应当停止施工，及时告知供水企业。经采取有效保护措施后，方可继续施工。
第二十四条 供水企业应当安装使用经法定检测机构检测合格的计量水表，并按照规定维护、检测、更换及承担相关费用。用户发现水表损坏的，应当及时报告供水企业；供水企业应当及时维修、更换。
住宅供水设施的维护管理，水表出户的，户外部分由供水企业负责，户内部分由用户负责；水表未出户的，水表之前部分由供水企业负责，水表之后部分由用户负责。
市政、园林、环卫、绿化等公共专用供水设施，由使用单位负责维护管理。
第二十五条 禁止下列损害城市公共供水设施、危害城市供水安全的行为：
（一）在城市公共供水设施安全保护区内，进行挖掘作业、取土、采砂、植树、建造建筑物或构筑物、倾倒垃圾、堆放杂物等；
（二）擅自启闭管网阀门或者损毁、盗窃、压占公共供水设施；
（三）擅自将供暖或其他管网与城市公共供水管网连接；
（四）其他损害城市公共供水设施、危害城市供水安全的行为。
第二十六条 二次供水工程设计方案应当征求城市供水企业的意见。工程竣工后，建设单位应当组织供水企业参与验收。验收合格方可投入使用。
鼓励城市供水企业对二次供水实行全程服务和管理，并计量抄收到户。
第二十七条 二次供水设施运行、维护费用可以计入物业管理服务费，也可以在水价外单列。具体办法由价格主管部门会同有关部门按照有关法律、法规制订。
第二十八条 供水企业违反特许经营规定的，由公用事业行政主管部门按照《淮南市公用事业特许经营条例》进行处罚。
第二十九条 违反本条例第六条规定，兴建城市供水工程不符合城市供水发展规划及其年度建设计划的，由公用事业行政主管部门责令停止违法行为，可以处5万元以上20万元以下的罚款。
第三十条 违反本条例第九条规定，擅自改装、拆除或者迁移城市供水设施的，由公用事业行政主管部门责令限期改正，可以处1万元以上5万元以下的罚款；造成设施损坏的，依法承担赔偿责任。
第三十一条 违反本条例第十条规定，擅自将自建设施供水管网系统与城市公共供水管网系统直接连接的，由公用事业行政主管部门责令其限期改正，可以处1万元以上5万元以下的罚款；造成水质污染的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十二条 违反本条例第十三条规定，未按要求对二次供水储水设施进行清洗消毒的，由公用事业行政主管部门责令改正，可以处1000元以上1万元以下的罚款。
第三十三条 违反本条例第十四条规定，供水企业和二次供水单位限时供水的，由公用事业行政主管部门责令限期改正；逾期未改正的，可以处2万元以上10万元以下的罚款。
第三十四条 供水企业和二次供水单位有下列行为之一的，由公用事业行政主管部门责令改正，可以处2万元以上10万元以下的罚款。造成用户损失的，依照合同约定或法律规定承担相应的民事责任：
（一）供水水质、水压不符合国家规定标准的；
（二）擅自停止供水或未履行停水通知义务的；
（三）未按规定检修供水设施或者在供水设施发生故障后未及时抢修的。
第三十五条 违反本条例规定，非法取用消防用水、擅自在城市公共供水管道上取水或采用其他形式盗用城市公共供水的，由公用事业行政主管部门责令限期改正，按其用水性质和用水量补交水费，并可以处应交水费3倍的罚款；用水量无法计算的，按最高日用水量确定。
利用各种形式转供水的，由公用事业行政主管部门责令限期改正，按其实际用水性质补交水费，并可处以补交水费3倍的罚款。
第三十六条 违反本条例第二十五条第一项、第二项、第三项规定，损害城市公共供水设施、危害城市供水安全的，由公用事业行政主管部门责令改正，可以处5000元以上1万元以下的罚款；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十七条 违反本条例规定，供水工程或二次供水设施竣工未经验收或验收不合格投入使用的，由公用事业行政主管部门责令改正；造成损失的，依法承担赔偿责任。
第三十八条 公用事业行政主管部门等有关行政部门及其工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十九条 本条例自2008年2 月1 日起施行。
