注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
财政部 国家体改委
注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
1992年9月17日，财政部、国家体改委
根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会
计师条例》的规定，以及国家体改委印发的《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》的要求，现对注册会计师执行股份制试点企业有关业务问题，作如下规定：
第一条 本规定所指股份制试点企业，是指股份有限公司和有限责任公司。包括正在进行准备待批准实行股份制的企业；已经进行试点但需进行清理、重新报批审定的股份制企业；新设或由现有企业改组的股份制企业。
第二条 凡属规定范围的股份制试点企业，应遵照本规定要求，委托经认可可以办理股份制试点企业业务的会计师事务所执行有关工作。受委托的会计师事务所可以是设在当地的，也可以是设在外地的。
第三条 经财政部或省、自治区、直辖市财政厅（局）批准成立的会计师事务所方可接受委托，派出注册会计师对有限责任公司和股份有限公司中的定向募集公司进行会计查帐验证和其他业务。
第四条 对公开发行股票和股票上市的股份有限公司执行业务的会计师事务所，除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
1．会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
2．至少有8名具有3年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师事务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
3．具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
4．有良好的职业道德纪律和社会声誉，在以往3年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
5．建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
第五条 按照第四条各款的要求，需要执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，可连同注册会计师名单向主管的财政机关提出申请，详细说明本身所具备的条件，并作出有关职业道德和工作纪律方面的书面保证，经主管财政机关审核后报财政部。财政部经审查符合要求，用书面方式批准，发给会计师事务所执行股份制企业业务的许可证，发给注册会计师执行股份制企业业务的许可证，并采取适当方式向社会公布。
凡经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所中的注册会计师，如果以后调动到不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所的注册会计师，应交回许可证，不得再执行上述公司的有关业务；凡从不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所调动到具有执行上述公司业务资格的会计师事务所，该注册会计师应由调入所另行申报其执行上述公司业务的资格，经财政部批准取得许可证以后，始得执业。
未经批准的注册会计师及非注册会计师从事股份制试点企业法定查帐验证业务，不具有法律效力。
第六条 注册会计师对股份制试点企业执行的业务工作，包括：
1．办理资产评估业务；
2．对新设或改组的股份制试点企业资产评估的结果进行检查验证；
3．验证股份制试点企业投入资本；
4．担任股份制试点企业会计帐目、会计报表和其他财务资料的常年会计查帐验证；
5．对股份有限公司的招股说明书进行审核并签证；
6．协助办理股份制试点企业股票上市、包括发行国内Ａ股、Ｂ股和境外上市的有关财务会计业务；
7．协助办理股份制试点企业合并或分立有关事项，包括编制或审查有关的会计报表和其他财务资料等；
8．协助股份制试点企业办理股权转让的有关财务会计工作；
9．协助股份制试点企业办理终止与清算事项，包括清查财产和债权债务，验证清算报告和清算期内的凭证、帐册和报表；
10．接受股份制试点企业监事会委托，复审会计报告、营业报告、利润分配方案和其他财务资料；
11．提供有关的管理咨询；
12．其他需要委托注册会计师办理的事项。
第七条 申请执行国有资产评估业务的会计师事务所，按国家有关法律、法规规定，由国有资产管理部门进行资格审定，资产评估结果由国有资产管理部门或其授权机构确认。
第八条 经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，因工作发生严重失误、严重违反职业道德或因人员变动等，不再符合执行这类业务条件的，经主管的财政机关查明情况，报告财政部，由财政部发出停止其执行业务的书面决定，收回证书，并采取适当方式向
社会公布。
第九条 所有执行股份制试点企业业务的会计师事务所，其注册会计师和业务助理人员在办理有关业务中，均须严格按照《注册会计师条例》的规定进行。并须严格遵守国家关于股份制试点企业的有关规定；接受证券监督管理委员会对专业报告、意见书格式与内容的鉴定。在执行有关
业务时，应严格执行财政部和中国注册会计师协会制定发布的注册会计师执行业务的有关规定、规则和程序。包括：
1．《注册会计师检查验证会计报表规则》；
2．《注册会计师验资规则》；
3．《注册会计师查帐验证工作底稿规则》；
4．《注册会计师查帐验证报告规则》；
5．《注册会计师查帐验证计划规则》；
6．《注册会计师管理建议书规则》；
7．《中国注册会计师职业道德守则》；
以及今后继续发布的有关规定、规则。
第十条 股份制试点企业因发行Ｂ股而公布的会计报表，须经中国注册会计师进行审查和出具查帐报告，如境外包销银行要求委托境外会计师事务所进行查帐，应事先经上市公司管理当局同意，并由委托的包销银行负担境外会计师的查帐费用。但委托的会计师事务所，须是在中国境内
设有常驻代表机构的国际会计公司在境外的会计师事务所。中国注册会计师和境外会计师在查帐中，可以进行合作，但应各自出具查帐报告。对于Ｂ股发行后需每年公布的会计报表，除继续委托中国注册会计师进行审查和出具查帐报告外，如果境外证券交易管理机构认为仍需境外会计师事
务所进行查帐，则改由上市公司委托并自行承担查帐费用，其所委托的境外会计师事务所，亦按上述原则办理。
对于境外股票上市企业的业务，除必须委托中国注册会计师办理并出具有关报告外，当地证券交易管理机构对委托办理业务的会计师有要求的，可按其规定由企业委托并自行承担查帐费用。委托的会计师事务所以及中国注册会计师和境外会计师在办理业务中的关系，按上款同样原则处
理。
第十一条 在注册会计师同委托企业的关系中，必须保持应有的独立性，并遵守回避和保密原则。如果会计师事务所的挂靠单位是股份制试点企业的发起人或股东，或会计师事务所负责人与股份制试点企业负责人或会计主管人员是近亲或有利害关系以及其他可能影响执业公正性的关系
，该会计师事务所不得承办这一股份制试点企业的会计查帐验证和其他不宜承办的业务。如果会计师事务所的某个注册会计师同股份制试点企业有上述类似关系的，按同样原则实行回避。会计师事务所所有参与股份制试点企业业务的人，具有《中华人民共和国民事诉讼法》第四十五条规定
情形之一的，均应自行回避。
第十二条 执行股票上市公司业务的会计师事务所，除遵守第十一条的各项规定外，不得委派拥有股票上市公司股票的注册会计师及其助理人员担任该公司的会计查帐验证，并应遵守其他应当回避的事项。注册会计师拥有上市公司股票，必须向本会计师事务所如实报告，并记录在案，
以便确实做到回避，防止发生内幕交易。
第十三条 经批准执行股份制试点企业业务的会计师事务所，应当对其担任这一业务的注册会计师和业务助理人员进行相应的培训，使其了解国家的有关规定，熟悉各项工作标准和程序。其中需要具有专门资格要求的，应当取得有关的合格证书。
第十四条 执行股份制试点企业业务的会计师事务所，除严格要求其注册会计师和业务助理人员遵守有关的规定、规则和程序外，须对其工作结果和提出的报告承担法律责任。包括：
1．因工作失误导致的经济赔偿：包括会计师事务所和注册会计师以及承办业务的行为人、直接责任人，其赔偿数额由主管的财政机关作出决定。涉及上市公司业务需要赔偿的部分，主管的财政机关作出决定后，应当通知证券监督管理机构；
2．因注册会计师有意提供虚假、误导报告，或串通企业工作人员进行舞弊而致使企业或所有人遭受损失的，除没收业务收入所得，同时按第一款规定进行经济赔偿外，并对行为人或直接责任人进行经济处罚。经济处罚的决定，可以由会计师事务所作出，也可以由主管的财政机关作出
并通知执行，并通知证券监督管理机构；
3．上述第1款、第2款发生的情况，除经济赔偿和处罚外，还应视情节轻重，由主管的财政机关决定对会计师事务所和行为人、直接责任人给予必要的行政处分，包括对会计师事务所给予警告、停业整顿、责令解散等，对注册会计师给予警告、暂停执行业务、吊销注册会计师证书等
。对构成犯罪的行为人和直接责任人，应提请司法机关依法追究刑事责任；
4．对于因国家有关法规不健全，或因有关制度不合理而造成注册会计师的工作结果和报告有损企业或所有人合法权益的，注册会计师应当在报告中或采取其他书面方式说明情况，提请有关机关予以改进。
第十五条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据当地实际情况的需要，拟定对本规定的具体实施办法，或在不违反本规定原则的基础上，作出补充规定。实施办法或补充规定须报财政部备案。
第十六条 本规定由财政部负责解释。
第十七条 本规定自公布之日起试行。
厦门市人民政府关于废止、修订部分市政府规章的决定
福建省厦门市人民政府
厦门市人民政府关于废止、修订部分市政府规章的决定
厦门市人民政府令第101号
《厦门市人民政府关于废止、修订部分市政府规章的决定》已经市政府常务会议通过，现予发布，自发布之日起施行。
市 长
二OO二年四月十六日
厦门市人民政府关于废止、修订部分市政府规章的决定
为建立健全社会主义市场经济体制及适应我国加入世界贸易组织新形势的需要，厦门市人民政府对2001年底以前市人民政府颁布的政府规章进行清理。经过清理，市人民政府决定对下列部分规章予以废止、修改：
一、废止下列厦门市政府规章：
（一）《厦门经济特区保税生产资料市场管理办法》（市政府令第30号发布）
（二）《厦门市商品质量售前报验管理试行办法》（市政府令第62号发布）
二、对下列厦门市政府规章作如下修改：
（一）《厦门市境外企业常驻代表机构管理规定》（市政府令第9号发布）
1、第五条第（一）项修改为：“境外企业必须在所在国或地区合法注册”。
第五条第（二）项修改为：“境外企业必须具有良好的商业信誉”。
第五条增加一项作为第（五）项：“境外企业必须提供真实可靠的申报材料”。
2、第七条修改为：“境外企业申请设立代表处，应由市外商投资行政管理部门核准的咨询公司承办。经核准的咨询公司的名单每年公告一次”。
3、第十条第二款修改为：“市外商投资行政管理部门应分别于二个工作日和五个工作日内提出初审及复审的审批意见”。
4、本规定中“市外资委“修改为“市外商投资行政管理部门”。
（二）《厦门市水路运输管理规定》（市政府令第17号发布）
1、第三十一条修改为：“航运企业从境外购进的二手船舶从事营业性运输，所购船舶船龄必须符合交通部有关规定”。
2、第三十五条第一款修改为：“经市交通行政主管部门审核，交通部批准，国外船公司的船舶、国内航运企业悬挂方便旗的船舶及其他符合规定条件的船舶可从事厦门港国际班轮运输和非班轮运输”。
删除第三十五条第二款。
3、本规定中“市交通局”修改为“市交通行政主管部门”。
（三）《厦门市酒类管理规定》（市政府令第44号发布）
1、第三条第二款修改为：“厦门市酒类管理机构、区贸易主管部门委托的酒类管理机构（以下统称酒类管理机构），依据本规定对酒类产品的流通进行监督管理”。
2、增加一款作为第七条第二款：“符合前款规定条件的，依法向工商行政管理部门办理企业登记，方可从事酒类生产”。
3、删除第八条。
4、删除第十七条、第十八条、第十九条。
5、删除第二十条中“《进口酒类零售许可证》”的规定。
6、第二十三条修改为“从事酒类展销活动，须报酒类管理机构备案”。
7、删除第二十五条中“《进口酒类零售许可证》每二年审验一次”的规定。
8、第三十条修改为：“违反本规定，无《酒类批发许可证》从事酒类批发的，由酒类管理机构责令其停止违法行为，有违法所得的，处违法所得1倍以上3倍以下罚款，但最高数额不超过30000元；无违法所得的，处1000元以上10000元以下罚款”。
9、本规定中“厦门市酒类专卖局“相应修改为“酒类管理机构”。
（四）《厦门市水产品批发市场管理规定》（市政府令第47号发布）
1、第五条中“市鱼场管理处”修改为“鱼市场开办者”。
2、第六条中“各市鱼市场管理机构”修改为“鱼市场开办者设立的市场服务机构”。
3、第七条修改为：“鱼市场各项收费实行政府定价”。
4、删除第十一条。
5、删除第十九条。
6、删除第二十条中“情节严重的，吊销采购许可证”。
7、本规定中“水产局”修改为“水产行政管理部门”。
（五）《厦门市测绘管理办法》（市政府令第48号发布）
1、第六条第（五）项修改为：“任务完成后提交委托单位使用时，应向市测绘行政主管部门提交一份完整的测绘成果、成图资料、技术总结和薄膜二底图，由市测绘行政主管部门统一归档。”
2、第八条第一款修改为：“属于国家秘密的测绘成果、成图，未经审批，不得以任何理由、任何方式对境外提供；确需向境外提供时，应将有关文件、资料送市测绘行政主管部门进行技术处理后向保密部门办理出境审批手续。”
（六）《厦门市城市道路交通安全设施管理办法》（市政府令第66号发布）
1、第十条修改为牶“使用活动护栏的单位，应有专人看管活动护栏。车辆进、出时，及时开启和关闭活动护栏，维护活动护栏周围的交通安全和交通秩序。”
2、第十四条修改为牶“违反本办法第十条规定，未设专人看管活动护栏或不及时关闭活动护栏的，由公安交通管理部门责令限期改正。拒不改正的，取消活动护栏改设固定式护栏，处以200元以下的罚款；造成交通事故的，并处以500元以上10000元以下的罚款。”
（七）《厦门市道路货物运输管理办法》（市政府令第68号发布）
1、第七条修改为：“外商投资道路货物运输业按国家有关规定办理。”
2、第十二条第（四）项修改为：“申请设立中外合资、合作道路货物运输企业的，还须提交国家规定的有关材料。”
3、删除第十三条第二款。
（八）《厦门市拥军优属办法》（市政府令第74号发布）
第二十四条修改为：“实行义务兵家属优待金和义务兵立功奖励金制度。
城镇户籍义务兵家属优待金，按不低于上年度城市居民生活费收入的30％
标准发放；农村户籍义务兵家属优待金，按不低于上年度农村农民人均纯收入的75％的标准发放。
城镇义务兵家属优待金（含优待奖励金）由市区两级财政各承担50％；农村义务兵家属优待金（含优待奖励金）的资金渠道由市政府另行规定。
异地入伍的义务兵不享有户籍地义务兵家属优待金；本市公民因工作单位跨户籍地入伍，其优待金（奖励金）由征集地发放。”
注：厦门市拥军优属办法（厦门市政府令第74号）自2008年3月1日起施行。1998年10月15日厦门市人民政府令第74号公布、根据2002年4月16日厦门市人民政府令第101号公布的《厦门市人民政府关于废止、修订部分市政府规章的决定》修正的《厦门市拥军优属办法》同时废止。
（九）《厦门市地名管理规定》（市政府令第75号发布）
1、增加一款作为第十三条第二款：“根据城市建设和社会发展需要，市民政部门可适时对城镇道路、人工建筑物的通名进行调整，在征求有关部门、地名委员和专家意见后，报市人民政府批准后，公布执行。”
2、删除第十九条第一款中“工程开工后，开发建设单位或使用单位应向所在区民政部门申报命名。其名称经区、市民政部门审核后，报市人民政府批准。”
3、增加一条作为第二十条：“居民住宅区的地名命名、更名，由开发建设单位或使用单位，在工程开工后，向所在区民政部门申报，经区、市民政部门审核后，报市人民政府批准。”
4、原第二十条调整为第二十一条，并修改为：“新建居民住宅区、商住楼、综合性办公楼等建筑物的名称，立项部门应将该项目立项批复文件抄送同级民政部门；不须办理建设项目立项的，规划部门应将规划批复文件抄送同级民政部门。对不符合本规定要求的建筑物名称，民政部门应在收到立项部门和规划部门的批复文件之日起三日内回函，说明更名的理由，同时将回函抄送开发单位。立项审批部门和规划部门应及时通知开发单位更改建筑物名称。开发单位应在接到立项审批部门或规划审批部门的更名通知之日起一个月内，向立项审批部门和规划审批部门办理更名。立项审批部门和规划审批部门应将建筑物更名或注销的相关批复文件再次抄送同级民政部门。
依照前款规定确定的建筑物名称作为该建筑物的标准名称。因建设项目规模调整等原因进行更名的，按前款规定执行。”
5、第四十条调整为第四十一条，并修改为：“违反本规定第十七条、第十八条、第十九条、第二十条、第二十二条规定，擅自对地名命名、更名的，由同级民政部门提出处理意见，报同级人民政府或送有关主管部门责成下级人民政府或部门改正。”
6、第四十一条调整为第四十二条，并修改为：“违反本规定第二十一条规定，开发建设单位不按规定期限变更不符合规定的建筑物名称的，由民政部门责令其限期改正，逾期拒不改正的，处以1000元以上3000元以下罚款。
7、第四十三条调整为第四十四条，并修改为：“违反本规定，使用非标准地名，使用非标准建筑物名称，或不按规定书写地名标志的，由民政部门责令其限期改正，逾期拒不改正的，处以100元以上1000元以下罚款。”
（十）《厦门市公园管理规定》（市政府令第76号发布）
1、第九条第二款修改为：“公园内的绿化及园林建筑小品的建设方案，由市公园主管部门审批”。
2、第十一条第二款修改为：“公园现有土地和纳入城市规划的公园用地，公园管理单位及其他单位和个人不得改作他用；确需改变使用性质的，须由规划部门和土地部门审核同意，报市人民政府审批。其中区管辖公园土地改变使用性质的，在报有关部门审核同意前还需经区人民政府审核同意。”
3、第二十条修改为：“公园内设立商业、服务设施，应当服从公园规划布局要求，与公园景观相协调。”
4、第二十一条修改为：“在公园内举办展览、表演、游乐等活动，应按规定向有关部门办理有关手续。举办的活动应坚持健康、文明的原则，不得有损公园绿化和景观环境。”
5、删除第二十四条。
（十一）《厦门市房屋租赁管理规定》（市政府令第77号发布）
1、第六条第一款修改为：“房屋租赁实行登记备案制度。但直接向租赁主管部门租用的直管公房和单位分配给职工本人居住的住宅用房除外。”
第六条第二款修改为：“房屋租赁合同签订后，出租人应在15日内到租赁主管部门办理租赁登记备案手续。”
2、第九条修改为：“租赁主管部门在收到出租人提交租赁登记备案文件之日起15个工作日内，应对出租的房屋进行审核，符合本规定的，给予登记备案；不符合本规定的，不予登记，并书面通知出租人。”
3、删除第十条。
4、第十一条第一款修改为：“租赁合同变更、解除和终止，出租人应在合同变更、解除和终止后15日内到租赁主管部门办理变更登记或注销登记手续”。
删除第十一条第二款。
5、第三十三条修改为“房屋转租应当签订转租合同，并按本规定办理登记备案手续。”
6、第三十八条修改为“违反本规定的规定，不按期申请登记备案的，由租赁主管部门根据《厦门市城镇房屋管理条例》第六十四条的规定对其予以处理。”
7、删除第三十九条。
本决定自公布之日起施行。
根据本决定对部分规章作相应修改并对条文顺序作相应调整，重新公布。
